國家稅務總局關于2007年度稅務師事務所及注冊稅務師年檢工作的通知
時間：2010-12-20來源：中國注冊稅務師協(xié)會作者：中國注冊稅務師協(xié)會閱讀次數(shù)：
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為貫徹落實全國注冊稅務師管理工作精神，實現(xiàn)行業(yè)監(jiān)管工作的重點轉移，現(xiàn)將稅務師事務所（以下簡稱"事務所"）及注冊稅務師2007年度檢查（以下簡稱"年檢"）的有關問題通知如下：
一、年檢時間
年檢時間為2008年2月11日至5月31日；年檢年度為2007年1月1日至12月31日。
二、年檢對象
經批準成立的事務所及分所和執(zhí)業(yè)注冊稅務師。
三、年檢內容
2007年檢工作以執(zhí)業(yè)質量為重點，對事務所和執(zhí)業(yè)注冊稅務師遵循業(yè)務規(guī)程、業(yè)務準則、執(zhí)業(yè)準則等方面進行全面檢查，同時對執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)行為等方面也要進行檢查。 四、事務所年檢項目與處理標準
（一）執(zhí)業(yè)質量
1.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責令2個月內整改，情節(jié)嚴重的，責令其整改期間停止執(zhí)業(yè)，收回事務所執(zhí)業(yè)證；整改期滿仍達不到規(guī)定要求的，注銷事務所執(zhí)業(yè)證。
（1）未與委托人簽訂業(yè)務約定書或業(yè)務約定書填寫不全；
�。�2）未按規(guī)定編制業(yè)務工作底稿或編制業(yè)務工作底稿不完整、記錄不清晰；
�。�3）業(yè)務工作底稿未建立逐級復核制度或業(yè)務工作底稿復核不規(guī)范；
（4）鑒證報告內容不完整或鑒證報告不規(guī)范；
�。�5）鑒證報告未實行三級審核簽發(fā)制度或流于形式；
（6）未獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)支持鑒證結論；
�。�7）因過失出具不恰當?shù)蔫b證報告；
�。�8）業(yè)務檔案資料不完整，管理制度不健全。
2.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責令其停止執(zhí)業(yè)，收回事務所執(zhí)業(yè)證。
�。�1）隱瞞發(fā)現(xiàn)問題，出具不實鑒證報告；
（2）與委托方串通作弊，故意出具虛假鑒證報告。
�。ǘ﹫�(zhí)業(yè)資格
凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責令2個月內整改，情節(jié)嚴重的，責令其整改期間停止執(zhí)業(yè)，收回事務所執(zhí)業(yè)證；整改期滿仍達不到規(guī)定要求的，注銷事務所執(zhí)業(yè)證，并向社會公告。
1.注冊稅務師或從業(yè)人員未達到規(guī)定標準；
2.發(fā)起人或合伙人以及出資人不符合規(guī)定條件；
3.事務所發(fā)起人同時在2個以上事務所出資或執(zhí)業(yè)；
4.事項變更未按規(guī)定和程序辦理相關手續(xù)；
5.分所設立和管理不符合規(guī)定要求；
6.無正當理由拒絕在規(guī)定時間參加年檢。
（三）其他方面
1.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責令2個月內整改，情節(jié)嚴重的，責令其整改期間停止執(zhí)業(yè)，收回事務所執(zhí)業(yè)證；整改期滿仍達不到規(guī)定要求的，向社會公告。
�。�1）采取強迫、欺詐等不正當方式招攬業(yè)務；
�。�2）受到《注冊稅務師管理暫行辦法》第四十三條、第四十四條所列行政處罰；
（3）未按規(guī)定進行納稅申報及繳納稅款或有偷稅行為。
2.受到《注冊稅務師管理暫行辦法》第四十五條所列行政處罰情節(jié)嚴重的，年檢不予通過，注銷事務所執(zhí)業(yè)證，并向社會公告。
五、執(zhí)業(yè)注冊稅務師年檢項目與處理標準
�。ㄒ唬┓簿哂邢铝星樾沃坏�，年檢不予通過，責令2個月內整改，整改期間不得對外行使注冊稅務師簽字權；整改期滿仍達不到規(guī)定要求的，注銷執(zhí)業(yè)資格。
1.同時在2個以上事務所出資或進行虛假出資；
2.允許或默認他人以本人名義作為事務所出資人出資；
3.允許或默認他人以本人名義接受事務所其他出資人轉讓股份。
�。ǘ┓簿哂邢铝星樾沃坏模隀z不予通過，不得繼續(xù)執(zhí)業(yè)，注銷其執(zhí)業(yè)資格：
1.同時在2個以上事務所或其他社會中介機構執(zhí)業(yè)又不改正；
2.連續(xù)2年有不良執(zhí)業(yè)記錄；
3.連續(xù)2年未參加年檢；
4.無正當理由拒絕在規(guī)定期限內進行年檢。
�。ㄈ┚哂小蹲远悇諑煿芾頃盒修k法》第二十五條、第二十六條所列行為2次以上處罰記錄的，年檢不予通過，注銷執(zhí)業(yè)資格。
�。ㄋ模┦艿健蹲远悇諑煿芾頃盒修k法》第四十二條和第四十四條所列行政處罰的，在年檢公告時向社會公告。
�。ㄎ澹┦艿健蹲远悇諑煿芾頃盒修k法》第四十五條所列行政處罰情節(jié)嚴重的，注銷執(zhí)業(yè)資格并向社會公告。
六、年檢報送材料
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1.《稅務師事務所年檢登記表》（附件1）；
2.事務所執(zhí)業(yè)證（副本）和工商營業(yè)執(zhí)照（副本）復印件；
3.《稅務師事務所人員情況表》（附件2）；
4.財務會計報表。
�。ǘ﹫�(zhí)業(yè)注冊稅務師
1.《注冊稅務師年檢登記表》（附件3）；
2.注冊稅務師資格證書、注冊證書原件及復印件。
七、年檢方式與程序
�。ㄒ唬┳远悇諑熀褪聞账詸z
事務所和執(zhí)業(yè)注冊稅務師應按照本通知年檢的內容與標準首先進行自檢，事務所應填寫年檢登記表，并對填寫材料的真實性負責，執(zhí)業(yè)注冊稅務師也應如實填寫年檢登記表，事務所負責人應對表中的內容予以審查并簽署意見；自檢結束后，事務所應將《稅務師事務所年檢登記表》和《注冊稅務師年檢登記表》以及年檢要求報送的其他材料報所在地縣稅務機關。
�。ǘ┦小⒖h稅務機關審核
縣稅務機關應分別對事務所上報的年檢材料逐項進行審驗，并簽署意見加蓋公章，而后將年檢材料報市稅務機關；市稅務機關對年檢材料進行審核并簽署意見加蓋公章后，將年檢材料匯總后上報省注冊稅務師管理中心。
�。ㄈ┦∽远悇諑煿芾碇行慕M織檢查
省注冊稅務師管理中心對市、縣稅務機關上報的年檢材料進行復查，并根據(jù)需要對本地區(qū)的事務所進行實地抽查；檢查結束后，在《稅務師事務所年檢登記表》和《注冊稅務師年檢登記表》中簽署年檢意見，填寫《注冊稅務師及稅務師事務所年檢情況匯總表》（附件4），并將年檢結果在本地區(qū)主要報刊及行業(yè)網站進行公告，同時以文件形式發(fā)送市、縣稅務機關。
（四）全國重點抽查
國家稅務總局根據(jù)各地年檢開展情況組織重點抽查，并將抽查情況進行通報。
八、年檢要求
（一）高度重視，統(tǒng)一部署。開展注冊稅務師和事務所年檢是加強行業(yè)監(jiān)管的重要手段，是促進行業(yè)健康發(fā)展的有效途徑，各級國家稅務局、地方稅務局要高度重視，充分發(fā)揮注冊稅務師行業(yè)領導工作小組的作用，加強組織領導與協(xié)調配合，并根據(jù)本通知精神，結合本地區(qū)的實際情況，統(tǒng)一部署，確保年檢工作有序開展。具體工作由省注冊稅務師管理中心負責組織實施。
�。ǘ┩怀鲋攸c，取得實效。各地要嚴格按照本通知規(guī)定的年檢內容、處理標準和年檢程序，并結合《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)財產損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務準則〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2007]9號）和《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2007]10號）的有關規(guī)定，重點對事務所的執(zhí)業(yè)質量進行檢查。要進一步細化年檢項目，將工作落實到位。對違規(guī)違法行為要加大處罰力度，確保年檢工作取得實效。對通過和未通過的事務所和執(zhí)業(yè)注冊稅務師要予以記錄，及時向當?shù)囟悇諜C關通報，并向社會公告。
（三）總結上報，情況反饋。年檢工作結束后，各地應及時進行總結，并于2008年6月30日前將年檢工作總結報告及《注冊稅務師及稅務師事務所年檢情況匯總表》，上報國家稅務總局（注冊稅務師管理中心）。國家稅務總局將各地年檢開展情況及抽查情況進行通報，對年檢開展好的地區(qū)予以表揚，同時對年檢工作不重視、落實不力的地區(qū)予以批評。
附件： 稅務師事務所及注冊稅務師年檢登記表下載
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